“鼠標畫個圈，用地等級、面積、稅額一目了然。”今年10月，山東省青島市開發(fā)區(qū)某企業(yè)像往常一樣在“網(wǎng)上辦稅服務廳”繳納城鎮(zhèn)土地使用稅時，驚訝地發(fā)現(xiàn)，系統(tǒng)新增了功能。
“如果納稅人自行修改土地信息，系統(tǒng)將自動發(fā)送風險提示。”對稅務機關來說，對稅源的動態(tài)監(jiān)控和風險防范更深了一層。一旦圈畫信息與信息比對不匹配，系統(tǒng)立即生成疑點信息，稅務部門將借助地理信息系統(tǒng)進行分析修正，疑點不能消除的由稅務機關進行核查。
這是稅務、國土資源兩部門“聯(lián)姻”，合作開展“以地控稅、以稅節(jié)地”的典型案例。
近年來，稅地兩部門通過政府搭建平臺凝聚部門合力、信息共享促進稅收共治、數(shù)據(jù)智能應用實現(xiàn)精準管理，初步形成“政府增加財力、地稅增加稅源、國土規(guī)范管理”的共贏局面，稅地合作成為政府部門間協(xié)同共治的典范。地稅部門利用國土資源部門的宗地信息，開展申報數(shù)據(jù)信息比對分析、差異信息實地核查等工作，稅款增收成效顯著。
隨著合作的不斷深入，兩部門堅持問題導向，構建更有效的機制，使稅地“聯(lián)姻”之路更寬、更遠。
1.0~1.5版本——
“以地控稅”成效喜人， 地籍數(shù)據(jù)成果獲得強大生命力
稅務、國土資源兩部門合作由來已久。合作發(fā)軔于地方，作為最早嘗試者，青島市早在2009年就開始探索應用“以地控稅”加強稅收管理，業(yè)內(nèi)人士稱這一階段為兩部門合作的1.0版本。
隨著第二次全國土地調(diào)查全覆蓋式查清了每塊土地的用途、權屬、面積、位置等信息，建立了國家、省、地（市）、縣四級土地利用數(shù)據(jù)庫，并通過年度變更調(diào)查機制進行更新，為稅務部門提供了更強有力的數(shù)據(jù)支撐。
2015年以來，國務院多次發(fā)文要求充分運用大數(shù)據(jù)先進理念、技術、資源，建立政府公共信息平臺，通過政務信息共享應用，加強對市場主體的服務和監(jiān)管，推進簡政放權和政府職能轉(zhuǎn)變。由此稅務、國土資源兩部門開始了在國家層面自上而下的合作，稅地合作進入1.5版本，兩部門在全國一批重點城市開展試點。
以四川省成都市為例，雖然“以地控稅”開展較晚，但用成都市國土資源局副局長尹宏的話說，“成效非常令人驚喜”。2016年，成都市核實了22379條不匹配的宗地信息，新增了3044條稅源信息，新增應稅土地面積1338萬平方米，發(fā)現(xiàn)應補稅款及滯納金22709萬元。
1.5版本的“合作”呈現(xiàn)出新特點。利用“二調(diào)”數(shù)據(jù)庫和國土資源部門創(chuàng)設的宗地統(tǒng)一代碼管理制度，“以地控稅”從靠文件規(guī)定的工作機制轉(zhuǎn)向依靠現(xiàn)代化信息平臺實現(xiàn)信息共享。比如，青島市搭建了“土地房屋涉稅信息交換平臺”，實現(xiàn)了土地房屋權屬自動交換、自動比對、自動派發(fā)，納稅人互聯(lián)網(wǎng)稅源核查確認，稅源明細申報。
“最大限度地應用于其他行業(yè)、部門，正是地籍調(diào)查登記成果的生命力所在。”國土資源部地籍管理司（不動產(chǎn)登記局）負責人表示，通過廣泛的應用，促使國土資源部門健全調(diào)查日常更新機制，地籍調(diào)查登記成果價值得以真正持續(xù)發(fā)揮，權威性也日益得到全社會認可。
現(xiàn)實提出了在1.5版本基礎上繼續(xù)深化合作的強勁需求。從稅務部門自身發(fā)展看，伴隨供給側(cè)改革深化，我國財稅體制迎來了深刻變革。2016年全面實施營改增后，地方稅源大幅度下滑。曾被視為小稅種的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、契稅、耕地占用稅等成為稅務部門的“當家飯”，深耕細作充分挖掘其潛力成為稅務部門必答的一篇“大文章”。
從合作實際情況看，一些瓶頸亟待解決。據(jù)成都市國土資源局地籍處處長董云介紹，當?shù)孛媾R的困難主要有三：一是宗地信息在時間上往往與征管數(shù)據(jù)不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)更新不同步，導致基礎信息不匹配。二是宗地信息僅含已辦理國有土地使用權證的土地，部分應稅土地因無證而未包含在內(nèi)。三是宗地信息與地稅部門信息采集方式、途徑及數(shù)據(jù)格式不相同，容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)不匹配的情況，處理困難。
成都的情況并非個案，在很多開展這項工作的地方，信息匹配成為制約稅地合作的最大瓶頸。
種種因素促使稅務、國土資源兩家部門又坐在了一起，共同打造“聯(lián)姻”的2.0版本。
2.0版本——
構建長效機制，破解 共享信息時效性、匹配度難題
以問題為導向，2.0版本的目標很清晰——將基層首創(chuàng)精神和加強頂層設計相結合，解決共享信息的時效性、匹配性問題，構建信息共享長效機制。
針對時效性，來自國土資源部門的專業(yè)人士建議，為確保能夠提供更有現(xiàn)勢性的信息，在有條件的地方，通過政務信息共享網(wǎng)絡，推動日常數(shù)據(jù)及時變更。在財力比較困難的地區(qū)，稅務部門可以給予一定經(jīng)費支持，“扶一馬，推一推”。據(jù)青島市國土資源房屋管理局財務處處長張倩銘介紹，青島的一個寶貴經(jīng)驗是，市財政將稅務部門利用國土信息新增地方稅收的4%，劃撥給國土資源部門作為協(xié)稅經(jīng)費，主要用于涉稅信息化建設、數(shù)據(jù)整理等，充分調(diào)動了雙方合作的積極性，提升了國土資源部門信息化和涉稅數(shù)據(jù)處理能力。
針對匹配性，來自稅務部門的專業(yè)人士建議，稅務部門可在采集企業(yè)信息時一并采集宗地號。而從根本上實現(xiàn)稅號和宗地號的匹配問題，建立信息共享長效機制，都要依靠國家做好頂層制度設計。
成都市稅務部門負責人建議，要完善部門間數(shù)據(jù)共享、更新機制。從省級層面協(xié)調(diào)，建立矢量數(shù)據(jù)共享機制，進一步提高數(shù)據(jù)的完整性、及時性。指定統(tǒng)一的稅源信息采集標準，將以地控稅系統(tǒng)的指標單位與金稅三期工程系統(tǒng)數(shù)據(jù)一一對應。完善不能匹配的信息核查機制，確保發(fā)現(xiàn)的不匹配信息能得到及時的核查、修改及更新。完善以地控稅信息系統(tǒng)，在研發(fā)過程中加強與試點操作的稅務人員的溝通，及時根據(jù)實踐過程中的反饋信息進行調(diào)整，加大各環(huán)節(jié)在實際操作中的自主關聯(lián)性。
青島市的做法是依托軟件智能比對，建立稅源動態(tài)管理模式，建立精準化的風險指標，使稅務機關能夠迅速找到稅源變動原因“精準制導”，探索應用互聯(lián)網(wǎng)技術，開展房地兩稅稅源管理。
在建立長效機制方面，2014年，青島市制定了全國首部市級地方稅收協(xié)助條例，以地方稅收法規(guī)的形式，對國土房管等部門應共享信息做出了明確規(guī)定。2015年，青島市地稅局與市國土資源房屋管理局建立起信息傳遞的長效機制，雙方每月傳遞一次房屋、土地增量信息，每季度召開一次聯(lián)席會議，每年評估一次增稅節(jié)地成效。建立稅源核查長效工作機制，稅源核查的內(nèi)容包括增量不動產(chǎn)登記信息核查和稅源庫日常變更核查。
據(jù)青島市國土資源房屋管理局地籍處處長徐蕾介紹，該局共享給稅務部門的信息得到了稅務部門的高度贊譽。一是信息數(shù)量多，承擔了各部門涉稅信息采集共享總數(shù)的四分之一。二是信息內(nèi)容豐富，包括房地產(chǎn)登記信息、新建商品房合同及買房信息、存量房合同及買房信息、稅費土地等級、街道、資金監(jiān)管信息、地籍調(diào)查信息等8大類19小類的數(shù)據(jù)和各種等級、分辨率的矢量電子地圖、遙感影像數(shù)據(jù)和三維電子地圖。三是信息化程度高，解決了征納雙方信息不對稱的問題。
在機制、流程上，青島做法也日臻成熟。一是根據(jù)“先稅后證”要求進一步規(guī)范工作程序流程。將涉稅審核納入工作程序，協(xié)助稅務部門從源頭把控涉地涉房的契稅、印花稅等稅種的征收。在登記系統(tǒng)中特別設定，各類房地產(chǎn)登記業(yè)務均必須經(jīng)地稅部門確認完稅后，方可進行審批、繕證。二是在市不動產(chǎn)登記中心及各分支機構為稅務部門提供辦稅窗口及相應辦公場所和網(wǎng)絡，并專設服務窗口和工作人員配合稅務部門做好相關信息的協(xié)助查詢工作。三是通過共享開發(fā)企業(yè)房屋預售資金監(jiān)管信息的方式，協(xié)助稅務部門及時征繳稅款。
放大“以稅節(jié)地”效應——
促進優(yōu)勢互補，真正發(fā)揮 稅收經(jīng)濟杠桿作用
所謂合作，共贏是題中應有之義。從1.5版本時期開始，一個新命題進入稅務、國土資源部門合作視野：充分發(fā)揮稅收經(jīng)濟杠桿作用，即“以稅節(jié)地”，倒逼地方政府節(jié)約集約用地和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級。
事實上，節(jié)約集約用地大旗樹立多年，但國土資源部門一直苦于沒有特別有效的措施依法管理。目前各地以稅節(jié)地主要通過兩個環(huán)節(jié)實現(xiàn)，一是提高土地使用稅單位數(shù)額，讓企業(yè)在征地時就算清成本負擔。二是對于已經(jīng)占地但稅收貢獻低的，屬于國家限制、淘汰行業(yè)的，強化征管措施，促使企業(yè)盤活、轉(zhuǎn)讓土地。土地使用稅本身對企業(yè)用地起調(diào)節(jié)作用，但由于單位稅額低，對于企業(yè)來說是“毛毛雨”。只有調(diào)整稅額，加大了成本，企業(yè)才會考慮盤活土地。
多地國土資源部門表示，2.0版本合作應重點考慮放大“以稅節(jié)地”效應。他們建議在國家層面實施城鎮(zhèn)土地使用稅改革，通過適當調(diào)整不同等級土地的保有成本，倒逼企業(yè)高效利用土地資源。
廣西壯族自治區(qū)國土資源廳負責人建議，在頂層設計上應考慮對未能按照規(guī)定完成竣工建設的土地使用權人，通過征收稅費，提升其不充分開發(fā)土地的持有成本，利用經(jīng)濟杠桿推動企業(yè)主動節(jié)地退地，解決當前閑置土地處置政策執(zhí)行中存在的突出問題。
共享應用，就是雙方優(yōu)勢的互補。來自稅務部門的人士表示，稅務部門的優(yōu)勢是稅收征收周期短，能隨時發(fā)現(xiàn)土地利用變化，如土地閑置、未批先用、改變用途、企業(yè)使用集體土地等信息都是能促進企業(yè)節(jié)約集約用地的源頭數(shù)據(jù)，可以及時共享給國土部門。
國土資源部相關負責人對此表示認可，隨著農(nóng)村土地使用制度改革的推進，集體經(jīng)營性建設用地進入市場，而當下城鄉(xiāng)一體化地籍管理系統(tǒng)尚未健全，通過稅務部門共享信息，有利于國土部門掌握這部分土地利用情況。同時，在當前經(jīng)濟下行壓力較大，用地需求減少的大環(huán)境下，差別化的稅收政策對于低效用地再開發(fā)、培育土地二級市場具有更大意義。
江蘇省國土資源廳負責人建議，在國家層面調(diào)整城鎮(zhèn)土地稅費，通過適當調(diào)整不同等級土地的保有成本，倒逼企業(yè)高效利用土地資源，引導企業(yè)科學布局用地區(qū)域。加大財稅政策支持力度，建立健全低效用地再開發(fā)激勵約束機制，充分調(diào)動土地權利人和社會各方參與低效用地再開發(fā)的積極性，有序推進低效用地再開發(fā)。
據(jù)山西、寧夏等地國土資源廳負責人透露，當?shù)卣谕ㄟ^協(xié)調(diào)財稅部門進一步降低土地交易稅費，以推動建設用地二級市場發(fā)展。
“以地控稅、以稅節(jié)地”從1.0版本向2.0版縱深發(fā)展的同時，隨著不動產(chǎn)統(tǒng)一登記制度的全面實施，稅地等業(yè)務多領域合作的寬度不斷拓展。
各類不動產(chǎn)登記中，房屋轉(zhuǎn)移登記最受百姓關注。按照國家深化“放管服”改革部署，此類登記的辦理流程、環(huán)節(jié)、時限已成為評價各地營商環(huán)境的重要窗口指標，按照便民利民的理念，逐步推進“一個窗口受理、部門并行辦理”，以實現(xiàn)房屋交易、稅收、不動產(chǎn)登記的有效銜接。
在地方層面，浙江省探索“最多跑一次”，江蘇省實行“一窗受理、集成服務”，共同點都是有效銜接房屋交易、稅收、不動產(chǎn)登記部門職能，簡化了辦事流程，方便了群眾辦事，得到了社會普遍的贊譽。未來隨著國家治理能力的逐步提升，稅地等業(yè)務多領域深化合作的日益加強，將進一步推動不動產(chǎn)登記提質(zhì)增效，切實發(fā)揮不動產(chǎn)登記在保護權益、保障交易、便民利民方面的積極有效作用。
（來源：中國國土資源報）
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